会计学院教工第一党支部贾晓莉副教授与合作者的论文《Current expected credit loss model adoption》在国际会计学顶刊Contemporary Accounting Research正式线上发表。

文章简介

标题：《当期预期信用损失模型的采纳》

摘要：受新冠疫情影响，美国监管机构允许银行在2020年和2021年期间自愿选择是否采用“当期预期信用损失”（CECL）模型。本文考察疫情引致的经济不确定性如何影响银行是否采纳CECL，以及采纳银行在疫情期间的贷款损失准备计提行为。研究结论如下：第一，疫情暴露程度越高的银行越倾向于推迟采纳CECL，表明疫情导致的经济不确定性降低了银行采纳新准则的意愿。该关系在放贷机会较多、信贷竞争更激烈以及贷款质量较差的银行中更为显著。第二，与未采纳CECL的银行相比，采纳者在疫情早期计提了更多贷款损失准备，而在疫情后期计提较少，甚至出现负计提。这一发现揭示了经济预期改善对银行先前计提贷款损失准备的影响。总体而言，本文为经济不确定时期会计准则的采纳与实施提供了新的证据。